工资表大家肯定都不陌生，因为这算是每一位会计新手必做的工作之一。每个月发放工资，是公司上下的头等大事，也是会计工作人员不能出错的一项工作内容。在计提工资和发放工资这块儿，会计分录一旦不小心录错，就容易造成税务稽查风险，几乎每个会计都曾经掉进过坑里。
01
真实案例！
16年虚列工资依旧被罚
近日，无锡市税务局公布了一份处理决定书。该案中，某公司几年前的虚列工资偷税，直至今年才被被查出，仍旧逃不过税务对其进行处罚！
以下是处理决定书原文：
国家税务总局无锡市税务局第二稽查局税务处理决定书锡税二稽处（2021）206号江阴XXX汽车销售有限公司：（纳税人识别号:9132XXX4685X0）我局（所）于2017年5月22日至2021年6月11日对你（单位）2016年1月1日至2016年12月31日纳税情况情况进行了检查,违法事实及处理决定如下：
一、违法事实经查
你单位在2016年期间存在管理费用虚列工资以逃避缴纳税款的情况。
二、处理决定
1、追缴税款企业所得税
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条的规定：“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账,进行核算。”
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条”在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（八）与取得收入无关的其他支出。”你单位的收入能够核算清楚，根据现有资料，无法核实真实的工资费用。
根据《中华人民共和国税收征管法》（主席令【2001】第49号）第三十五条第四款的规定：“纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（四）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查帐的。”
税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定，本次检查按照当地同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定你单位应纳税额，应追缴2016年度企业所得税11272.21元。
2、加收滞纳金
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。“
对你单位未按照规定期限缴纳的企业所得税，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
总局无锡市税务局申请行政复议。税务机关(签章)
二0二一年六月十六日
02
工资计提与发放分录
会计实务
首先大家要明确一个点，即企业总人员工资的构成包括：单位承担的社保公积金+应发工资=单位承担的社保公积金+职工到手工资（实发工资）+职工扣的个税+职工扣的个人部分社保公积金。看到这个等式大家就能明白吧：公司用你，所需要支付的总成本，是大于给你发的那部分工资的。这点明确后，石家庄用友软件带大家再来看一下对应计提工资和发放工资的账具体怎么做。
一、计提工资
借：
销售费用-销售人员职工薪酬 （销售人员的应发工资）
管理费用-管理人员职工薪酬 （管理人员的应发工资）
销售费用-社会保险费 （公司承担的销售人员的社会保险费）
管理费用-社会保险费 （公司承担的管理人员的社会保险费）
销售费用-住房公积金 （公司承担的销售人员的住房公积金）
管理费用-住房公积金 （公司承担的管理人员的住房公积金）
贷：
应付职工薪酬-应付职工工资
应付职工薪酬-应付社会保险费
应付职工薪酬-应付住房公积金
二、发放工资
借：
应付职工薪酬-应付职工工资（应付工资合计数）
贷：
银行存款（实发工资合计数）
应交税费_应交个人所得税（个税合计数）
其他应付款_社会保险费（个人承担的社保费用合计数）
其他应付款_住房公积金（个人承担的住房公积金合计数）
三、缴纳个税/社保/公积金
借：
应付职工薪酬-应付社会保险费（公司部分）
应付职工薪酬-应付住房公积金（公司部分）
其他应付款-社会保险费（个人部分）
其他应付款-住房公积金（个人部分）
应交税费-应交个人所得税
贷：
银行存款
这样看，每月的工资发放与计提的情况，是不是就简单易懂了？安利下用友畅捷通好会计财务软件如何简单高效处理工资及社保发放与计提，1个小时的工作，5分钟搞定！
03
工资计提与发放
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文章素材来源：国家税务总局、会计说、会计学园视频号、会计第一站，文章供读者学习交流之目的，如有不妥，请联系后台删除。
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